Como relatar opções de estoque em t1135
carteiras diversificadas que incluem heranças de participações estrangeiras de estrangeiros imigrantes para o Canadá que retém ativos estrangeiros canadenses no exterior que adquiram ativos estrangeiros.
Há um formulário chave que os investidores precisam verificar se precisam preencher e arquivar, o Formulário de Declaração de Verificação de Renda Estrangeira T1135. Como pode ser visto abaixo, o formulário pergunta principalmente sobre ativos, embora haja uma questão sobre o rendimento estrangeiro total.
Aqui estão alguns dos conceitos básicos do T1135, tendo em mente que resumimos e a fonte oficial das páginas do governo, principalmente o cobrador de impostos, a Agência de Receita do Canadá, contém informações mais completas. Um contador de impostos pode ser extremamente útil para interpretar e dar orientação sobre "o que é" e outros cenários não cobertos. Em caso de dúvida, é melhor obter conselhos profissionais, uma vez que as más consequências de estar errado são tão severas.
corporações individuais, fideicomissas e certas parcerias, que é residente no Canadá (que não é o mesmo que cidadão) e, portanto, é obrigado a apresentar uma declaração de imposto no Canadá, tendo em mente que um residente deve declarar todos os rendimentos mundiais. Potencial Gotcha # 1 - mesmo se você não tem renda ou renda estrangeira para declarar, ou sua renda é muito baixa e você sabe que não haverá imposto de renda a pagar, você precisará arquivar a T1135 pelo prazo de imposto de qualquer maneira, uma vez que os critérios é baseado em ativos (ver Q1 desta página CRA). Quais são os critérios para o requisito de arquivamento T1135?
Se o "quem" acima possuía durante o ano fiscal passado:
ativos estrangeiros específicos; "estrangeiro" significa que os ativos são detidos ou que emitiram valores mobiliários, como ações e títulos emitidos por empresas ou governos não canadenses / não residentes. Potencial Gotcha # 2 - o que está dentro e o que está fora pode ficar complicado - qualquer título, incluindo títulos canadenses, em depósito com um corretor não-canadense são "estrangeiros", assim como quaisquer títulos não-canadenses em uma conta tributável não registrada, incluindo qualquer que possa acontecer de ser negociado na TSX (veja esta lista no TMX Money), mas não uma participação de uma empresa canadense comprada em uma bolsa de valores estrangeira (há muitos negociados nos EUA por esta lista no TMX Money) valor total sobre US $ 100.000, ou seja, a soma de todos os ativos em conjunto, e não o valor de qualquer bem individual, mas sem contar qualquer propriedade excluída, como o que está em RRSPs e o valor similar em qualquer momento do ano fiscal passado, não a partir da data de arquivamento, de modo que um ativo que foi vendido durante o ano conta para o custo de cálculo, não o valor de mercado atual, de modo que os investimentos comprados por US $ 80.000 e agora no valor de US $ 120.000 seriam dólares isentos em moeda canadense, sendo a taxa de conversão efetiva na data de compra ou considerada acqu data de isição, como quando um imigrante se torna residente ver mais situações na CRA Perguntas e respostas sobre o formulário T1135 página O que deve ser relatado?
montantes em contas bancárias estrangeiras; partes de empresas estrangeiras; interesses em fideicomissos não residentes; títulos ou debêntures emitidos por governos estrangeiros ou empresas estrangeiras; interesses ou unidades em fundos de investimento offshore; imóveis situados fora do Canadá; . mas isso é apenas quando o objetivo principal não é para uso pessoal (veja a exclusão abaixo) outras propriedades estrangeiras que ganham renda. US Roth IRA (provavelmente, a menos que a mudança proposta mencionada aqui fosse excluída de Roth IRAs) O que propriedade de investimento estrangeiro é excluída?
propriedade de uso pessoal, ou seja, qualquer propriedade usada principalmente para uso pessoal e prazer, como um veículo, propriedade de férias, jóias, obras de arte ou qualquer outra propriedade; Potencial Gotcha # 3 - a exclusão da propriedade de férias se torna complicada, pois não é cortada e seca quando uma propriedade é alugada parte do tempo para obter lucro, mas também é principalmente para uso pessoal (veja esta resposta no CRA Q & amp; A) ativos utilizados apenas em um negócio ativo, como um inventário de negócios ou o equipamento e o edifício utilizados em um REER de negócios e outra conta registrada - LIRA, LRIF, LIF, RESP, TFSA, RPP - participações; embora o CRA Q & amp; A menciona especificamente apenas os REER, os outros tipos de contas também podem ser qualificados para a exclusão (o que nos faz pensar por que o CRA não quer ser mais completamente explícito para evitar muita incerteza entre os contribuintes); esta disposição permite a muitos, se não a maioria dos contribuintes, terem de apresentar os fundos de investimento T1135 canadenses ou FNB que detêm ações e títulos estrangeiros - um ETF residente dos EUA como o ISHARES CORE S & amp; P 500 ETF (símbolo NYSE: IVV) é um ativo estrangeiro em uma conta não registrada, mas o iShares S & P 500 Index Fund (CAD-Hedged) (TSX: XSP) ou a nova versão não coberta XUS, que realmente possuem apenas IVV, não seriam consideradas estrangeiras uma vez que estiverem estabelecidas no Canadá. Para mais informações, leia o excelente artigo do MyOwnAdvisor sobre o T1135 com muitos exemplos de possíveis ativos incluídos ou excluídos. Contas de aposentadoria individual dos EUA (IRA) e 401k Quais são as penalidades?
Para não arquivar, ou arquivar tarde, as penalidades são severas por esta página da CRA, seja ou não imposto estrangeiro devido ou não declarado: $ 25 por dia, até US $ 2500 por ano, repetidos para cada ano, o depósito é faltado, mesmo quando é um erro inocente (por exemplo, quando todos os rendimentos estrangeiros foram declarados e pagos com impostos!) é muito severo, como conta o contador The Blunt Bean Counter.
Em caso de dúvida, arquive o T1135; parece que não há penalidades por enviá-lo, mesmo que não seja necessário; No pior dos casos, o CRA pode pedir mais detalhes sobre ativos que não são um problema. O pdf T1135, preenchível e habilitável do CRA está aqui; As instruções incorporadas incluem o endereço de correspondência. Potencial Gotcha # 5 - agora a única maneira de arquivar este formulário é imprimi-lo e enviá-lo. O serviço nítido NetFile do CRA não inclui o T1135, embora o CRA diga que está trabalhando para tornar o T1135 eletronicamente arquivável. A maioria dos pacotes de software certificados NetFile para preparar impostos não são suficientemente claros sobre o requisito de envio. Compre fundos mútuos e ETFs de base canadense em uma conta não registrada. Isso não evitará a necessidade de relatar o passado, mas pode evitar problemas futuros. Como observamos acima, tais investimentos não são considerados propriedade estrangeira pelo T1135 e existem muitas alternativas de fundos para as principais classes de ativos estrangeiros. Embora os índices de gastos sejam quase sempre maiores do que os fundos baseados nos EUA, possuir um fundo vendido em dólar canadense também evita o custo e o problema da troca de moeda e possível exposição ao imposto estadual nos Estados Unidos.
Com o prazo de 30 de abril apenas alguns dias de distância, ainda há tempo para cumprir e evitar problemas desnecessários, mesmo que sua declaração de imposto já tenha sido enviada. Descobrir onde você está e agir.
4 comentários:
Obrigado, esta é uma ótima questão sobre a situação T1135. A minha maior preocupação era se os ETF da Vanguard fossem sujeitos a este requisito em uma corretora canadense. Parece que a resposta é um claro sim ... que deixa apenas mais alguns dias para arquivar o T1135 antes do prazo.
Obrigado por esta discussão. Em relação ao documento de propriedade estrangeira especificada, a CRA diz algo como um interesse ou um direito a qualquer propriedade estrangeira especificada. Se você mantivesse 2 opções de compra com um preço de ação de mais de US $ 500 (Exemplo de Apple), você precisa preencher o T1135 mesmo que seu custo de possuir a opção não seja muito?
Como relatar opções de estoque em t1135
Nota do editor: atualizamos este artigo para refletir as regras fiscais em junho de 2017. Foi originalmente publicado em 2015 por Fran ç ois Bernier.
O Formulário T1135 revisado da CRA exige que os contribuintes forneçam significativamente mais informações sobre suas propriedades estrangeiras. Este artigo explica as novas regras.
Quem tem que arquivar um T1135?
Um T1135 deve ser arquivado por:
Indivíduos, corporações e fideicomissários residentes no Canadá que, em qualquer momento do ano, possuam propriedade estrangeira especificada que custe mais de US $ 100.000; e certas parcerias que possuem mais de US $ 100.000 de propriedade estrangeira especificada.
Um indivíduo não precisa apresentar um T1135 no primeiro ano, ele ou ela é residente no Canadá.
Observe que o limiar de US $ 100.000 não é baseado no valor justo de mercado, mas na base de custo ajustada do ativo em moeda canadense.
Qual é a propriedade estrangeira especificada (SFP)?
Sujeito às exceções mencionadas abaixo, a SFP inclui:
Fundos em contas bancárias estrangeiras; Ações de empresas estrangeiras (mesmo que detidas em contas de corretagem canadenses); Interesses em fundos de investimento estrangeiros; Ações de empresas canadenses em depósito com corretor estrangeiro; Dívidas devidas por não residentes, incluindo obrigações, debêntures, hipotecas e notas a receber; Interesses em uma confiança não residente; Interesses em uma parceria que detém propriedade estrangeira especificada; Terrenos e edifícios localizados fora do Canadá (propriedade locadora estrangeira); Propriedades tangíveis e intangíveis localizadas fora do Canadá; Políticas de seguro de vida emitidas por uma seguradora estrangeira; Metais preciosos, certificados de ouro e contratos de futuros mantidos fora do Canadá.
Existem muitas empresas públicas canadenses cujas ações estão negociando em bolsas de valores estrangeiras; as ações dessas empresas não são consideradas SFP se realizadas com um corretor canadense.
O que importa não é a moeda da participação ou a bolsa de valores onde o investimento é comprado ou vendido. Os títulos de empresas canadenses denominados em dólares americanos ainda são canadenses. As ações da corporação canadense negociadas na Bolsa de Valores de Nova York ainda são canadenses e, portanto, não são consideradas como SFP.
Propriedade estrangeira detida em um fundo mútuo de base canadense; Propriedade usada ou realizada exclusivamente no curso de um negócio ativo; Propriedade estrangeira realizada para uso pessoal e prazer, como um veículo, propriedade de férias, obras de arte, etc .; Propriedade estrangeira realizada em planos registrados como RRSPs, LIFs, FERR, CRI, CELss, REEE e RDSPs; Ativos detidos em uma conta de pensão registrada no exterior (IRA, 401K); Ações de um afiliado estrangeiro; Interesses em uma confiança não residente que nem o contribuinte nem um parente tiveram que pagar (por exemplo, uma propriedade); Interesses ou endividamento de um trust não-residente que seja um afiliado estrangeiro.
O que deve ser relatado?
Na versão anterior da T1135, não havia necessidade de identificar ativos estrangeiros específicos, nem de fornecer o custo preciso.
Para 2013 e anos subseqüentes, o formulário revisado requer o seguinte para cada ativo estrangeiro:
Nome da entidade que possui o SFP; Nome da empresa estrangeira, nome da confiança estrangeira ou descrição da propriedade estrangeira; País onde o SFP está localizado; Custo máximo da SFP durante o ano; Custo da SFP no final do ano; Montante de renda (ou perda) relacionado à SFP; e Montante de qualquer ganho (ou perda) de capital realizado à disposição do SFP.
O sistema de duas camadas.
A partir do ano fiscal de 2015, a CRA introduziu uma estrutura de relatórios de informação de dois níveis para propriedades estrangeiras especificadas.
O primeiro nível, conhecido como método de relatório simplificado, é para contribuintes que possuíam propriedades estrangeiras especificadas com um custo total de mais de US $ 100.000, mas menos de US $ 250.000, ao longo do ano. De acordo com o método simplificado, os contribuintes simplesmente conferem uma caixa para identificar o tipo de propriedade realizada durante o ano (em oposição ao fornecimento de detalhes de cada propriedade específica). Além disso, os contribuintes precisarão identificar os três principais países em que a propriedade estrangeira especificada é realizada, com base no valor total do custo total das propriedades mantidas durante o ano. Finalmente, os contribuintes serão obrigados a divulgar o rendimento total, bem como o ganho ou prejuízo acumulado na venda de todas as propriedades estrangeiras especificadas durante o ano.
O segundo nível, denominado método de relatório detalhado, aplica-se aos contribuintes que possuam total de propriedades estrangeiras especificadas com uma base de custo de mais de US $ 250.000 a qualquer momento durante o ano. O método detalhado de relatório não mudou; no entanto, o limite em que isso se aplica aumentou para US $ 250.000 a partir de 2015. De acordo com o método de relatório detalhado, os contribuintes são obrigados a fornecer detalhes de cada propriedade estrangeira especificada, incluindo a localização do ativo (por meio do código do país), o valor máximo do custo durante o ano, o valor do custo no final do ano e qualquer receita ou ganhos / perdas de capital reconhecidos por cada ativo.
Regras especiais foram implementadas para SFPs em conta com um negociante de valores mobiliários canadense (ou uma empresa de confiança canadense) onde os contribuintes podem agrupar e reportar a propriedade país por país. Não há necessidade de segregar os SFPs por categorias (ações, dívidas, etc.) conforme exigido pelo método mais detalhado. Os valores que devem ser reportados são o valor de mercado justo mais alto durante o ano. Esse valor pode ser baseado no valor de mercado justo mais alto do mês que aparece nas declarações de investimento. O valor justo de mercado no final do ano também deve ser reportado país por país.
Além disso, o lucro combinado (ou perda) obtido em todos os SFPs mantidos em qualquer momento do ano, bem como os ganhos ou perdas totais realizados à disposição de SFPs durante o ano, devem ser reportados em um país a país, país.
Os relatórios detalhados sobre uma base de SFP por SFP ainda são necessários quando o SFP não é mantido em uma conta de um negociante de segurança registrado no Canadá (ou de uma empresa de confiança canadense).
Os valores reportados no formulário T1135 devem ser determinados na moeda estrangeira aplicável, e depois convertidos em dólares canadenses. Em termos de qual taxa de câmbio deve ser utilizada, os contribuintes são obrigados a usar as taxas de câmbio em vigor no momento da transação (por exemplo, o tempo que a renda foi recebida do imóvel ou a taxa de câmbio na data em que o imóvel foi adquirido ). No entanto, se a receita for recebida ao longo do ano, a CRA permite o uso de uma taxa de câmbio média.
Arquivando o formulário.
O Formulário T1135 deve ser arquivado pela data de vencimento da declaração da declaração de imposto de renda para o ano em questão. As empresas individuais e corporativas podem arquivar este formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2014 e além. Trusts e parcerias ainda são necessários para o arquivo em papel. Para todos os anos de tributação anteriores a 2014, os contribuintes devem arquivar o T1135.
Extensão do período normal de reavaliação.
No passado, a menos que uma omissão em uma declaração de imposto se devesse a negligência, as autoridades fiscais foram impedidas de processar uma reavaliação para imposto adicional após o período normal de reavaliação (geralmente três anos após o dia em que um aviso de avaliação é enviado a um contribuinte).
Para 2013 e os exercícios fiscais seguintes, o período de reavaliação será prorrogado por três anos se um contribuinte não tiver notificado o rendimento de um SFP na sua declaração de imposto de renda e o T1135 não tiver sido arquivado, foi arquivado atrasado ou incluído incorreto ou incompleto em formação.
A penalidade por não apresentar o T1135 é de US $ 25 por dia, até um máximo de US $ 2.500. São possíveis penalidades adicionais se o contribuinte com conhecimento ou negligência não cumprir.
Pensamentos finais.
Mantenha sempre bons registros das participações de investimentos dos clientes. As fichas de confirmação de comércio podem ser evidências de montantes de custos. E, quando em dúvida, arquive o T1135. Não há penalidades para arquivá-lo mesmo que não seja necessário.
26 de agosto de 2014 Externo T. I. 2014-0529281E5 - Plano de opções de ações para funcionários e relatórios T1135.
Modos de exibição.
Por favor, note que o documento a seguir, embora acreditado correto no momento da emissão, possa não representar a posição atual da CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, pode ne pas representer a posição atual do ARC.
Questões Principais: Onde um empregado é concedido opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser relatadas no Formulário T1135?
Posição: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é de mais de US $ 100.000.
Razões: no cenário apresentado, as opções de compra de ações dos empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Essas opções se enquadram na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.
Assunto: obrigações de relatório T1135 para um Plano de Opção de Compra de Ações para Empregados.
Estamos escrevendo em resposta à sua, de 28 de abril de 2014, sobre os requisitos de relatórios estrangeiros nos termos da Lei do Imposto sobre o Rendimento (a "Lei") de um interesse em um plano de opção de compra de ações dos empregados.
Usando um cenário hipotético, um contribuinte recebe a opção de adquirir ações na empresa-mãe dos EUA do empregador do contribuinte (também conhecido como "opções de compra de ações"). As opções de compra de ações são concedidas de acordo com um acordo entre o contribuinte e seu empregador, e / ou a empresa-mãe dos EUA do empregador (o "acordo"). Os direitos ao abrigo do contrato serão adquiridos no contribuinte após um período determinado.
Você nos perguntou se as opções de compra de ações da empresa-mãe dos EUA são "propriedade estrangeira especificada" conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei. Você também nos perguntou se o contribuinte deve denunciar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda no Exterior. Você se referiu aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a reportar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja receita gerada por essas opções de compra de ações.
Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. Não confirma o tratamento do imposto de renda de uma situação específica envolvendo um contribuinte específico, mas destina-se a ajudá-lo a fazer essa determinação. O tratamento do imposto sobre o rendimento de transacções específicas proposto por um contribuinte específico só será confirmado por esta Direcção no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipada apresentado na forma descrita na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário que você apresentou, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma corporação não residente. Esses direitos entrariam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subsecção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições deste ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".
Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Essa propriedade deve ser relatada independentemente de a renda ser gerada a partir da propriedade ou não. Para obter mais informações sobre como preencher o formulário T1135, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.
Confiamos em que nossos comentários serão úteis.
Terry Young, CPA, CA.
Gerente, Seção de Direito Administrativo.
Direção de decisões fiscais sobre o rendimento.
Diretoria de Política Legislativa e Assuntos Regulatórios.
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Ações Externas Próprias ou ETFs? Você pode ter que File Form T1135.
Enquanto eu estou preparando meus impostos sobre o rendimento, lembro-me mais uma vez da armadilha que a Agência da Receita do Canadá estabeleceu para os contribuintes no formulário geral T1 com esta pergunta inócua:
Você possui ou possui propriedades estrangeiras em qualquer momento em 2011 com um custo total de mais de US $ 100.000? (Veja # 8220; Rendimento no exterior & # 8221; em ajuda para detalhes) & # 8221;
Um contribuinte desavisado pode razoavelmente inferir & # 8220; propriedade estrangeira & # 8221; para significar um condomínio na Flórida ou uma conta bancária suiça não-tão secreta-estes-dias e que não possui nada desse tipo pode responder & # 8220; No & # 8221; para a pergunta. O Guia Geral de Imposto de Renda e Benefícios divulgado pela CRA também não fornece muita luz sobre a questão.
Para descobrir os detalhes do que constitui uma propriedade estrangeira especificada & # 8221; Nos olhos da CRA, é preciso recorrer às informações fornecidas no Formulário T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Nela, a CRA define & # 8220; ações de sociedades não residentes detidas pelo residente ou em depósito com um corretor canadense ou estrangeiro & # 8221; e & # 8220; interesses em fundos mútuos que são organizados em uma jurisdição estrangeira & # 8221; como propriedade estrangeira especificada. Em outras palavras, se o nosso contribuinte possuía ações norte-americanas ou ETF com um custo de mais de US $ 100.000 em uma conta de corretagem de investimento canadense, ela deve responder "# 8220; Sim" # 8221; para a pergunta no T1 Geral e no formulário T1135.
Curiosamente, um contribuinte canadense que possui o que consideraria razoavelmente a propriedade estrangeira e disse que um condomínio comprado em Miami por US $ 250.000, estritamente para uso pessoal, não precisa apresentar T1135! O contribuinte, que simplesmente assumiu que as ações estrangeiras mantidas em contas de corretagem canadense tributáveis para as quais os resumos de negociação são arquivados anualmente com a CRA e os impostos sobre o rendimento são pagos, deve apresentar o T1135 se o custo das participações em ações estrangeiras exceder US $ 100.000.
As penalidades por não ter completado e apresentar T1135 até a data de vencimento (30 de abril) são severas. A penalidade por depósito tardio é de US $ 25 por dia por até 100 dias (máximo de US $ 2.500). Uma vez que a penalidade é cobrada por cada ano, um contribuinte pode enfrentar multas em dezenas de milhares de dólares.
Algumas notas sobre o formulário T1135:
& # 8211; Se você possui ações estrangeiras em contas de investimento conjunto, você deve apresentar o Formulário T1135 somente se o custo de sua participação nos investimentos exceder $ 100,000.
& # 8211; Os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221 ;.
& # 8211; As ações estrangeiras e os ETFs mantidos em contas registradas, como os REER e os CELI, também não são considerados "propriedade estrangeira" # 8221 ;.
& # 8211; Como já mencionado, os imóveis pertencentes a países estrangeiros e mantidos estritamente para uso pessoal não são considerados & # 8220; propriedade estrangeira; # 8221 ;.
É totalmente apropriado cobrar penalidades rígidas aos contribuintes que tentam ocultar renda em jurisdições estrangeiras. Não parece razoável cobrar sanções rígidas aos contribuintes que estão reportando e pagando impostos sobre investimentos detidos em contas canadenses, mas inadvertidamente perdeu a documentação de arquivamento. Na verdade, o castigo me parece cruel e injusto.
NB: Esta publicação é de natureza informativa e não deve ser interpretada como conselho fiscal.
Este artigo tem 20 comentários.
Ram obrigado por suas postagens excelentes.
Você está ciente de alguma desvantagem para responder & # 8220; Sim & # 8221; a esta pergunta se você não tiver certeza do que é propriedade estrangeira especificada?
CC, obrigado por investigar e compartilhar seus pensamentos.
Eu sei que fiquei confuso com essa estranha fera T1135, que o CRA exige que as pessoas preencham.
Esta publicação ajudou muito quando revisei minha própria situação.
A boa notícia é que eu não tenho que preencher o formulário, já que eu não cumpre o limite da quantidade de.
EU stocks / ETFs, na minha conta de negociação não registrada.
Eu concordo com você que um contribuinte honesto poderia facilmente arruinar isso. Eu adoraria ver a Vanguard criar ETFs canadenses que detêm ações norte-americanas e estrangeiras sem qualquer hedging. Isso resolveria vários problemas para mim.
(1) Supondo que eu entenda que os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8216; propriedade estrangeira especificada & # 8221; corretamente, eu não precisaria arquivar um T1135.
(2) Eu não precisaria fazer tanta conversão de moeda.
(3) Este eu não tenho certeza sobre & # 8212; Isso eliminaria a preocupação dos impostos estaduais dos Estados Unidos?
Esta forma realmente afeta o montante dos impostos pagos ou o seu cálculo de imposto de qualquer forma? Parece ser para fins de divulgação ... e se você precisar denunciar esta renda estrangeira para calcular seus impostos, seria em outros formulários.
Michael: O fato de que isso é chamado de & # 8220; Declaração de Verificação de Renda no Exterior & # 8221; pode ser enganosa. Você deve divulgar a quantidade de propriedade estrangeira que possui além da quantidade de renda que você obteve. Eu acho que a idéia é que, se você tem uma grande quantidade de propriedade estrangeira, mas denuncie muito pouca renda, isso aumentará a bandeira na CRA. A CRA vê isso como uma maneira de garantir que sua renda estrangeira coincida razoavelmente com seus ativos estrangeiros. Então, o CRA vê isso como a verificação de sua renda no exterior. Os contribuintes geralmente vêem isso como um formulário onde eles precisam divulgar o valor de seus ativos estrangeiros.
Incerto: pergunta interessante. Se um contribuinte respondeu sim, eles devem apresentar o formulário T1135 e enviá-lo antes de 30 de abril. É melhor fornecer informações precisas nele. Não sei o que acontece quando a informação é imprecisa.
Avrex: Uma vez que um contribuinte que só possui ações dos EUA e ETFs em uma conta de corretagem canadense sabe que ela deve apresentar T1135, não deve haver muito problema. É apenas uma papelada porque os T5s serão emitidos de qualquer maneira e relatados na declaração de imposto.
Michael James: concordo com (1) e (2). E os fundos de investimento canadenses e os ETFs não são propriedade in situ dos EUA, então ganhou-se na rede do imposto estadual dos EUA. Pessoalmente, eu estou preparado para pagar dizer 10 pontos base mais em um ETF, como VTI e VEA, apenas para evitar as três dores de cabeça que você descreveu.
No entanto, para as contas de RRSP, os ETF dos EUA ainda serão preferíveis, porque pode-se evitar a retenção de impostos que os ETFs canadenses que possuem imóveis estrangeiros precisam pagar.
Michael: A resposta é não para os canadenses que possuem ações estrangeiras e ETFs em contas de corretagem canadenses. Os T5s serão emitidos e arquivados juntamente com a declaração de imposto, independentemente de o contribuinte possuir US $ 100.000 ou US $ 1000. Os resumos de negociação e os boletins fiscais são reportados ao CRA e é uma questão simples para CRA pegar erros ou omissões deliberadas pelos contribuintes.
Eu seguro alguns ETF dos EUA em uma conta não registrada (embora não seja perto de US $ 100K). Se eu entender isso corretamente, eu informaria se minha Base de Custo Ajustado exceder $ 100K? Ao contrário do valor atual dos ETFs # 8230;
O todo parece um pouco estranho / estranho.
Bill: Isso está correto. O custo refere-se a ACB, não o valor de mercado da propriedade.
Tara: De acordo com o formulário T1135, as contas do IRA não são propriedade dos EUA especificada!
Então, se eu entender isso corretamente, parece que eu teria que arquivar este formulário, já que eu tenho mais de US $ 100.000 em fundos em um IRA Vanguard nos EUA? Obrigado por essa informação, eu não tinha ouvido falar disso.
Ótima informação sobre o seu blog, por exemplo, muito obrigado por divulgar o conhecimento.
Esta postagem levantou minha curiosidade desde que eu também estou em uma situação que eu pensei que me exigiria preencher este T1135 a partir do próximo ano e # 8230; Mas o que você diz para propriedades estrangeiras de uso pessoal não sendo contado com esses ativos estrangeiros é muito interessante. Perguntando se você poderia compartilhar mais informações sobre isso e # 8230; talvez um link onde você leu sobre isso.
1. Interessado em saber que eu sou um cidadão dupla, canadense e outro país e em uma situação em que meus pais faleceram e a herança está a caminho de algumas propriedades no país estrangeiro, que totaliza mais de 100K.
Se eu entender seu ponto certo se você tiver 3-4 propriedades que você não alugue para lá ou, em outras palavras, você não obteve uma renda deles, eles não são contados para propriedades estrangeiras para as provisões da T1135? Em outras palavras, eles são para uso pessoal & # 8230; Como isso realmente não combina com o que eu conheci e # 8230; que é: você recebe uma herança estrangeira maior que 100K. Você, pessoalmente, não incorre em nenhum golpe de impostos, uma vez que é isento de impostos (heranças, presentes, etc.), mas se o valor dessas propriedades combinadas for superior a 100K CRA exige que você preencha esse formulário, já que agora possui um valor de mais de 100K fora do Canadá e nela você lista o valor de mercado real dessas propriedades no momento da herança. E mais tarde, se você vende-los por um preço mais alto e ganha em capital, eles irão taxar isso, como quando vende uma propriedade de residência não principal aqui no Canadá.
2. Também interessante saber o que acontece se você alugá-los. Primeiro, você precisa incluir essa renda em seus impostos que é certo, mas se você pagou impostos no outro país com essa renda, acho que há algumas concessões fiscais aqui também, uma vez que não faz sentido que eu seja tributado duas vezes na mesma renda em dois países diferentes? Estou errado? E, neste caso, acho que a CRA com certeza não considerará a lista de imóveis isentos de imóveis como acima em # 1, onde você simplesmente os mantém sem obter nenhum rendimento.
Interessado em conhecer sua opinião. Obrigado!
RBVH: Eu tomarei uma facada em responder suas perguntas, mas esteja ciente de que eu não estou fornecendo conselhos fiscais em qualquer forma ou formulário.
1. O CRA deixa muito claro que as propriedades mantidas exclusivamente para fins pessoais não são & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221; e não são obrigados a ser divulgados no formulário T1135. Não importa quantas propriedades de uso pessoal possamos um contribuinte. Nenhum deles vai no Formulário T1135. Aqui está a parte relevante do documento vinculado na publicação:
P. Eu possuo um condomínio na Flórida que tem um custo de US $ 120.000. Estou obrigado a preencher o Formulário T1135 se a propriedade for:
(a) apenas para uso pessoal?
(b) foi alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido para uso pessoal nos outros quatro meses?
(c) alugou o ano todo com uma expectativa de lucro razoável?
A. If the property is personal use property (i. e., property owned by you that is used by you or someone related to you primarily for personal use and enjoyment) you do not have to report the property on Form T1135. As a result, in situation (a), you would not need to report the condominium since it is held primarily for personal use and enjoyment.
In situations (b) and (c), the property is an income-earning investment property that is not held primarily for personal use and enjoyment. As a result, since the cost amount is more than $100,000, you have to file Form T1135.
2. The tax treatment of a personal property is exactly as you describe. The fair market value of the property on the date of acquisition (whether inheritance or other means) becomes your adjusted cost base. When you sell the property, you owe capital gains tax on the difference between the sale proceeds and the ACB.
3. There may be tax treaties between Canada and another foreign country that provide relief for double taxation. CRA does provide you with some guidance but you may need the help of tax specialists:
Hey CC and thanks a lot for the answers. Since posting my original comment I made some research as well and I ended up with the same conclusions you said, so I think I got it 🙂
Like I said your blog is much appreciated for all this great stuff you can find on it… personally being a newly come to Canada this one and the Million dollar journey were my daily reads to bring myself up to speed to the Canadian game plan so to speak 🙂
And while being on the subject of foreign property and T1135 if you don’t mind let me throw out there another question… which confuses me at this point while prepating my taxes. And I will use an example as it is easier to understand I hope.
1. I mean for regular USD trading accounts is clear: if your combined assets in there are above 100K you check that box and report as Total income all your capital gains for the year in that accont correct?
2. But say you have 70000 USD cash in your US trade account I wonder what happens to US short sales transactions… because as you know with leverage there you can end up controlling larger amounts. Since your cash becomes the margin requirement which usually is only 30% so with a 70k cash balance you can easily have a 150K short position opened.
So say during the year you have a short sale type transaction that had a balance of 150K.
Your cash balance was never above 100K but I wonder if this short sale one puts you within the T1135 requirements…?
In theory I think it should not because in your short account you indeed had 150K from the short sale but you owed X number of stocks instead and it is not like you can withdraw those 150K from there. You can only use them to purchase back the stock.
O que você acha?
Just a note here for those who file electronically. Completing the form and submitting it to the CRA via Netfile or Efile, does not fulfill the obligations. You still need to print, sign and mail the form to Ottawa before April 30.
Thanks for another great post. I need to find out if employee stock options or RSUs which have vested but have not been sold would count towards this limit. Alguma ideia?
I don’t know, but I did find them mentioned in this page from Deloitte, which seems to indicate that Deloitte thinks that unexercised stock options should be included (albiet with a cost base of 0):
I’m completely baffled about unexercised employee stock options (US listed company). I have been granted the right to acquire shares valued at over $100,000 but have not exercised any of the options. Should they be included on a T1135 as they vest or as they are granted even if they can’t be exercised yet? As these are employee stock options, there is 0 cost and the options themselves can’t be sold. Aughhhhhh :o)
I own foreign stocks in a joint account with my wife, and their cost is just over $100K. Based on your article, we would not have to file a Form T1135. Am I correct in this? Why does the CRA Q&A section address this point?
So writing naked puts, that I either buy back or expire worthless, how do they get calculated?
What about covered calls that expire or get assigned?
Also, I have in the past reported the joint account’s numbers on my taxes only as I had losses from previous years, do I divide those up now and do voluntary disclosure?
I have the same question as you do, any luck in finding an answer?
Here are my thoughts on this.
It all has to do with semantics and the definition the CRA uses for Specified Foreign Property.
“a property that is convertible into, exchangeable for, or confers a right to acquire a property that is specified foreign property”
A call option that is purchased clearly falls under this definition as it is a right to own a specified foreign property.
As far as covered calls go they are a right to dispose of (not acquire) a specified foreign property so I would say they are not included.
Writing naked or uncovered puts are a little more confusing. To me they are an obligation to own a specified foreign property as they give you no right to acquire that property unless sold to you at or before expiry but I can see how it might be interpreted otherwise.
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Capitalista canadense.
&cópia de; 2017 Canadian Capitalist. Todos os direitos reservados.
Nota do editor: atualizamos este artigo para refletir as regras fiscais em junho de 2017. Foi originalmente publicado em 2015 por Fran ç ois Bernier.
O Formulário T1135 revisado da CRA exige que os contribuintes forneçam significativamente mais informações sobre suas propriedades estrangeiras. Este artigo explica as novas regras.
Quem tem que arquivar um T1135?
Um T1135 deve ser arquivado por:
Indivíduos, corporações e fideicomissários residentes no Canadá que, em qualquer momento do ano, possuam propriedade estrangeira especificada que custe mais de US $ 100.000; e certas parcerias que possuem mais de US $ 100.000 de propriedade estrangeira especificada.
Um indivíduo não precisa apresentar um T1135 no primeiro ano, ele ou ela é residente no Canadá.
Observe que o limiar de US $ 100.000 não é baseado no valor justo de mercado, mas na base de custo ajustada do ativo em moeda canadense.
Qual é a propriedade estrangeira especificada (SFP)?
Sujeito às exceções mencionadas abaixo, a SFP inclui:
Fundos em contas bancárias estrangeiras; Ações de empresas estrangeiras (mesmo que detidas em contas de corretagem canadenses); Interesses em fundos de investimento estrangeiros; Ações de empresas canadenses em depósito com corretor estrangeiro; Dívidas devidas por não residentes, incluindo obrigações, debêntures, hipotecas e notas a receber; Interesses em uma confiança não residente; Interesses em uma parceria que detém propriedade estrangeira especificada; Terrenos e edifícios localizados fora do Canadá (propriedade locadora estrangeira); Propriedades tangíveis e intangíveis localizadas fora do Canadá; Políticas de seguro de vida emitidas por uma seguradora estrangeira; Metais preciosos, certificados de ouro e contratos de futuros mantidos fora do Canadá.
Existem muitas empresas públicas canadenses cujas ações estão negociando em bolsas de valores estrangeiras; as ações dessas empresas não são consideradas SFP se realizadas com um corretor canadense.
O que importa não é a moeda da participação ou a bolsa de valores onde o investimento é comprado ou vendido. Os títulos de empresas canadenses denominados em dólares americanos ainda são canadenses. As ações da corporação canadense negociadas na Bolsa de Valores de Nova York ainda são canadenses e, portanto, não são consideradas como SFP.
Propriedade estrangeira detida em um fundo mútuo de base canadense; Propriedade usada ou realizada exclusivamente no curso de um negócio ativo; Propriedade estrangeira realizada para uso pessoal e prazer, como um veículo, propriedade de férias, obras de arte, etc .; Propriedade estrangeira realizada em planos registrados como RRSPs, LIFs, FERR, CRI, CELss, REEE e RDSPs; Ativos detidos em uma conta de pensão registrada no exterior (IRA, 401K); Ações de um afiliado estrangeiro; Interesses em uma confiança não residente que nem o contribuinte nem um parente tiveram que pagar (por exemplo, uma propriedade); Interesses ou endividamento de um trust não-residente que seja um afiliado estrangeiro.
O que deve ser relatado?
Na versão anterior da T1135, não havia necessidade de identificar ativos estrangeiros específicos, nem de fornecer o custo preciso.
Para 2013 e anos subseqüentes, o formulário revisado requer o seguinte para cada ativo estrangeiro:
Nome da entidade que possui o SFP; Nome da empresa estrangeira, nome da confiança estrangeira ou descrição da propriedade estrangeira; País onde o SFP está localizado; Custo máximo da SFP durante o ano; Custo da SFP no final do ano; Montante de renda (ou perda) relacionado à SFP; e Montante de qualquer ganho (ou perda) de capital realizado à disposição do SFP.
O sistema de duas camadas.
A partir do ano fiscal de 2015, a CRA introduziu uma estrutura de relatórios de informação de dois níveis para propriedades estrangeiras especificadas.
O primeiro nível, conhecido como método de relatório simplificado, é para contribuintes que possuíam propriedades estrangeiras especificadas com um custo total de mais de US $ 100.000, mas menos de US $ 250.000, ao longo do ano. De acordo com o método simplificado, os contribuintes simplesmente conferem uma caixa para identificar o tipo de propriedade realizada durante o ano (em oposição ao fornecimento de detalhes de cada propriedade específica). Além disso, os contribuintes precisarão identificar os três principais países em que a propriedade estrangeira especificada é realizada, com base no valor total do custo total das propriedades mantidas durante o ano. Finalmente, os contribuintes serão obrigados a divulgar o rendimento total, bem como o ganho ou prejuízo acumulado na venda de todas as propriedades estrangeiras especificadas durante o ano.
O segundo nível, denominado método de relatório detalhado, aplica-se aos contribuintes que possuam total de propriedades estrangeiras especificadas com uma base de custo de mais de US $ 250.000 a qualquer momento durante o ano. O método detalhado de relatório não mudou; no entanto, o limite em que isso se aplica aumentou para US $ 250.000 a partir de 2015. De acordo com o método de relatório detalhado, os contribuintes são obrigados a fornecer detalhes de cada propriedade estrangeira especificada, incluindo a localização do ativo (por meio do código do país), o valor máximo do custo durante o ano, o valor do custo no final do ano e qualquer receita ou ganhos / perdas de capital reconhecidos por cada ativo.
Regras especiais foram implementadas para SFPs em conta com um negociante de valores mobiliários canadense (ou uma empresa de confiança canadense) onde os contribuintes podem agrupar e reportar a propriedade país por país. Não há necessidade de segregar os SFPs por categorias (ações, dívidas, etc.) conforme exigido pelo método mais detalhado. Os valores que devem ser reportados são o valor de mercado justo mais alto durante o ano. Esse valor pode ser baseado no valor de mercado justo mais alto do mês que aparece nas declarações de investimento. O valor justo de mercado no final do ano também deve ser reportado país por país.
Além disso, o lucro combinado (ou perda) obtido em todos os SFPs mantidos em qualquer momento do ano, bem como os ganhos ou perdas totais realizados à disposição de SFPs durante o ano, devem ser reportados em um país a país, país.
Os relatórios detalhados sobre uma base de SFP por SFP ainda são necessários quando o SFP não é mantido em uma conta de um negociante de segurança registrado no Canadá (ou de uma empresa de confiança canadense).
Os valores reportados no formulário T1135 devem ser determinados na moeda estrangeira aplicável, e depois convertidos em dólares canadenses. Em termos de qual taxa de câmbio deve ser utilizada, os contribuintes são obrigados a usar as taxas de câmbio em vigor no momento da transação (por exemplo, o tempo que a renda foi recebida do imóvel ou a taxa de câmbio na data em que o imóvel foi adquirido ). No entanto, se a receita for recebida ao longo do ano, a CRA permite o uso de uma taxa de câmbio média.
Arquivando o formulário.
O Formulário T1135 deve ser arquivado pela data de vencimento da declaração da declaração de imposto de renda para o ano em questão. As empresas individuais e corporativas podem arquivar este formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2014 e além. Trusts e parcerias ainda são necessários para o arquivo em papel. Para todos os anos de tributação anteriores a 2014, os contribuintes devem arquivar o T1135.
Extensão do período normal de reavaliação.
No passado, a menos que uma omissão em uma declaração de imposto se devesse a negligência, as autoridades fiscais foram impedidas de processar uma reavaliação para imposto adicional após o período normal de reavaliação (geralmente três anos após o dia em que um aviso de avaliação é enviado a um contribuinte).
Para 2013 e os exercícios fiscais seguintes, o período de reavaliação será prorrogado por três anos se um contribuinte não tiver notificado o rendimento de um SFP na sua declaração de imposto de renda e o T1135 não tiver sido arquivado, foi arquivado atrasado ou incluído incorreto ou incompleto em formação.
A penalidade por não apresentar o T1135 é de US $ 25 por dia, até um máximo de US $ 2.500. São possíveis penalidades adicionais se o contribuinte com conhecimento ou negligência não cumprir.
Pensamentos finais.
Mantenha sempre bons registros das participações de investimentos dos clientes. As fichas de confirmação de comércio podem ser evidências de montantes de custos. E, quando em dúvida, arquive o T1135. Não há penalidades para arquivá-lo mesmo que não seja necessário.
26 de agosto de 2014 Externo T. I. 2014-0529281E5 - Plano de opções de ações para funcionários e relatórios T1135.
Modos de exibição.
Por favor, note que o documento a seguir, embora acreditado correto no momento da emissão, possa não representar a posição atual da CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, pode ne pas representer a posição atual do ARC.
Questões Principais: Onde um empregado é concedido opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser relatadas no Formulário T1135?
Posição: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é de mais de US $ 100.000.
Razões: no cenário apresentado, as opções de compra de ações dos empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Essas opções se enquadram na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.
Assunto: obrigações de relatório T1135 para um Plano de Opção de Compra de Ações para Empregados.
Estamos escrevendo em resposta à sua, de 28 de abril de 2014, sobre os requisitos de relatórios estrangeiros nos termos da Lei do Imposto sobre o Rendimento (a "Lei") de um interesse em um plano de opção de compra de ações dos empregados.
Usando um cenário hipotético, um contribuinte recebe a opção de adquirir ações na empresa-mãe dos EUA do empregador do contribuinte (também conhecido como "opções de compra de ações"). As opções de compra de ações são concedidas de acordo com um acordo entre o contribuinte e seu empregador, e / ou a empresa-mãe dos EUA do empregador (o "acordo"). Os direitos ao abrigo do contrato serão adquiridos no contribuinte após um período determinado.
Você nos perguntou se as opções de compra de ações da empresa-mãe dos EUA são "propriedade estrangeira especificada" conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei. Você também nos perguntou se o contribuinte deve denunciar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda no Exterior. Você se referiu aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a reportar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja receita gerada por essas opções de compra de ações.
Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. Não confirma o tratamento do imposto de renda de uma situação específica envolvendo um contribuinte específico, mas destina-se a ajudá-lo a fazer essa determinação. O tratamento do imposto sobre o rendimento de transacções específicas proposto por um contribuinte específico só será confirmado por esta Direcção no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipada apresentado na forma descrita na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário que você apresentou, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma corporação não residente. Esses direitos entrariam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subsecção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) dessa definição, que estabelece que "bens que, nos termos ou condições deste ou qualquer acordo relacionado é conversível em, é permutável ou confere um direito de adquirir, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".
Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano e o valor do custo para o indivíduo de todas as propriedades estrangeiras especificadas possui mais de US $ 100.000, então o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Essa propriedade deve ser relatada independentemente de a renda ser gerada a partir da propriedade ou não. Para obter mais informações sobre como preencher o formulário T1135, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.
Confiamos em que nossos comentários serão úteis.
Terry Young, CPA, CA.
Gerente, Seção de Direito Administrativo.
Direção de decisões fiscais sobre o rendimento.
Diretoria de Política Legislativa e Assuntos Regulatórios.
Todos os direitos reservados. A permissão é concedida para copiar eletronicamente e imprimir em papel para uso interno somente. Nenhuma parte desta informação pode ser reproduzida, modificada, transmitida ou redistribuída de qualquer forma ou por qualquer meio, eletrônica, mecânica, fotocópia, gravação ou de outra forma, ou armazenada em um sistema de recuperação para qualquer outra finalidade que não seja observada acima (incluindo vendas) sem autorização prévia por escrito da Agência de Receita do Canadá, Ottawa, Ontário K1A 0L5.
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Ações Externas Próprias ou ETFs? Você pode ter que File Form T1135.
Enquanto eu estou preparando meus impostos sobre o rendimento, lembro-me mais uma vez da armadilha que a Agência da Receita do Canadá estabeleceu para os contribuintes no formulário geral T1 com esta pergunta inócua:
Você possui ou possui propriedades estrangeiras em qualquer momento em 2011 com um custo total de mais de US $ 100.000? (Veja # 8220; Rendimento no exterior & # 8221; em ajuda para detalhes) & # 8221;
Um contribuinte desavisado pode razoavelmente inferir & # 8220; propriedade estrangeira & # 8221; para significar um condomínio na Flórida ou uma conta bancária suiça não-tão secreta-estes-dias e que não possui nada desse tipo pode responder & # 8220; No & # 8221; para a pergunta. O Guia Geral de Imposto de Renda e Benefícios divulgado pela CRA também não fornece muita luz sobre a questão.
Para descobrir os detalhes do que constitui uma propriedade estrangeira especificada & # 8221; Nos olhos da CRA, é preciso recorrer às informações fornecidas no Formulário T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Nela, a CRA define & # 8220; ações de sociedades não residentes detidas pelo residente ou em depósito com um corretor canadense ou estrangeiro & # 8221; e & # 8220; interesses em fundos mútuos que são organizados em uma jurisdição estrangeira & # 8221; como propriedade estrangeira especificada. Em outras palavras, se o nosso contribuinte possuía ações norte-americanas ou ETF com um custo de mais de US $ 100.000 em uma conta de corretagem de investimento canadense, ela deve responder "# 8220; Sim" # 8221; para a pergunta no T1 Geral e no formulário T1135.
Curiosamente, um contribuinte canadense que possui o que consideraria razoavelmente a propriedade estrangeira e disse que um condomínio comprado em Miami por US $ 250.000, estritamente para uso pessoal, não precisa apresentar T1135! O contribuinte, que simplesmente assumiu que as ações estrangeiras mantidas em contas de corretagem canadense tributáveis para as quais os resumos de negociação são arquivados anualmente com a CRA e os impostos sobre o rendimento são pagos, deve apresentar o T1135 se o custo das participações em ações estrangeiras exceder US $ 100.000.
As penalidades por não ter completado e apresentar T1135 até a data de vencimento (30 de abril) são severas. A penalidade por depósito tardio é de US $ 25 por dia por até 100 dias (máximo de US $ 2.500). Uma vez que a penalidade é cobrada por cada ano, um contribuinte pode enfrentar multas em dezenas de milhares de dólares.
Algumas notas sobre o formulário T1135:
& # 8211; Se você possui ações estrangeiras em contas de investimento conjunto, você deve apresentar o Formulário T1135 somente se o custo de sua participação nos investimentos exceder $ 100,000.
& # 8211; Os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221 ;.
& # 8211; As ações estrangeiras e os ETFs mantidos em contas registradas, como os REER e os CELI, também não são considerados "propriedade estrangeira" # 8221 ;.
& # 8211; Como já mencionado, os imóveis pertencentes a países estrangeiros e mantidos estritamente para uso pessoal não são considerados & # 8220; propriedade estrangeira; # 8221 ;.
É totalmente apropriado cobrar penalidades rígidas aos contribuintes que tentam ocultar renda em jurisdições estrangeiras. Não parece razoável cobrar sanções rígidas aos contribuintes que estão reportando e pagando impostos sobre investimentos detidos em contas canadenses, mas inadvertidamente perdeu a documentação de arquivamento. Na verdade, o castigo me parece cruel e injusto.
NB: Esta publicação é de natureza informativa e não deve ser interpretada como conselho fiscal.
Este artigo tem 20 comentários.
Ram obrigado por suas postagens excelentes.
Você está ciente de alguma desvantagem para responder & # 8220; Sim & # 8221; a esta pergunta se você não tiver certeza do que é propriedade estrangeira especificada?
CC, obrigado por investigar e compartilhar seus pensamentos.
Eu sei que fiquei confuso com essa estranha fera T1135, que o CRA exige que as pessoas preencham.
Esta publicação ajudou muito quando revisei minha própria situação.
A boa notícia é que eu não tenho que preencher o formulário, já que eu não cumpre o limite da quantidade de.
EU stocks / ETFs, na minha conta de negociação não registrada.
Eu concordo com você que um contribuinte honesto poderia facilmente arruinar isso. Eu adoraria ver a Vanguard criar ETFs canadenses que detêm ações norte-americanas e estrangeiras sem qualquer hedging. Isso resolveria vários problemas para mim.
(1) Supondo que eu entenda que os fundos de investimento canadenses e ETFs que possuem ações estrangeiras ou ETFs não são considerados & # 8216; propriedade estrangeira especificada & # 8221; corretamente, eu não precisaria arquivar um T1135.
(2) Eu não precisaria fazer tanta conversão de moeda.
(3) Este eu não tenho certeza sobre & # 8212; Isso eliminaria a preocupação dos impostos estaduais dos Estados Unidos?
Esta forma realmente afeta o montante dos impostos pagos ou o seu cálculo de imposto de qualquer forma? Parece ser para fins de divulgação ... e se você precisar denunciar esta renda estrangeira para calcular seus impostos, seria em outros formulários.
Michael: O fato de que isso é chamado de & # 8220; Declaração de Verificação de Renda no Exterior & # 8221; pode ser enganosa. Você deve divulgar a quantidade de propriedade estrangeira que possui além da quantidade de renda que você obteve. Eu acho que a idéia é que, se você tem uma grande quantidade de propriedade estrangeira, mas denuncie muito pouca renda, isso aumentará a bandeira na CRA. A CRA vê isso como uma maneira de garantir que sua renda estrangeira coincida razoavelmente com seus ativos estrangeiros. Então, o CRA vê isso como a verificação de sua renda no exterior. Os contribuintes geralmente vêem isso como um formulário onde eles precisam divulgar o valor de seus ativos estrangeiros.
Incerto: pergunta interessante. Se um contribuinte respondeu sim, eles devem apresentar o formulário T1135 e enviá-lo antes de 30 de abril. É melhor fornecer informações precisas nele. Não sei o que acontece quando a informação é imprecisa.
Avrex: Uma vez que um contribuinte que só possui ações dos EUA e ETFs em uma conta de corretagem canadense sabe que ela deve apresentar T1135, não deve haver muito problema. É apenas uma papelada porque os T5s serão emitidos de qualquer maneira e relatados na declaração de imposto.
Michael James: concordo com (1) e (2). E os fundos de investimento canadenses e os ETFs não são propriedade in situ dos EUA, então ganhou-se na rede do imposto estadual dos EUA. Pessoalmente, eu estou preparado para pagar dizer 10 pontos base mais em um ETF, como VTI e VEA, apenas para evitar as três dores de cabeça que você descreveu.
No entanto, para as contas de RRSP, os ETF dos EUA ainda serão preferíveis, porque pode-se evitar a retenção de impostos que os ETFs canadenses que possuem imóveis estrangeiros precisam pagar.
Michael: A resposta é não para os canadenses que possuem ações estrangeiras e ETFs em contas de corretagem canadenses. Os T5s serão emitidos e arquivados juntamente com a declaração de imposto, independentemente de o contribuinte possuir US $ 100.000 ou US $ 1000. Os resumos de negociação e os boletins fiscais são reportados ao CRA e é uma questão simples para CRA pegar erros ou omissões deliberadas pelos contribuintes.
Eu seguro alguns ETF dos EUA em uma conta não registrada (embora não seja perto de US $ 100K). Se eu entender isso corretamente, eu informaria se minha Base de Custo Ajustado exceder $ 100K? Ao contrário do valor atual dos ETFs # 8230;
O todo parece um pouco estranho / estranho.
Bill: Isso está correto. O custo refere-se a ACB, não o valor de mercado da propriedade.
Tara: De acordo com o formulário T1135, as contas do IRA não são propriedade dos EUA especificada!
Então, se eu entender isso corretamente, parece que eu teria que arquivar este formulário, já que eu tenho mais de US $ 100.000 em fundos em um IRA Vanguard nos EUA? Obrigado por essa informação, eu não tinha ouvido falar disso.
Ótima informação sobre o seu blog, por exemplo, muito obrigado por divulgar o conhecimento.
Esta postagem levantou minha curiosidade desde que eu também estou em uma situação que eu pensei que me exigiria preencher este T1135 a partir do próximo ano e # 8230; Mas o que você diz para propriedades estrangeiras de uso pessoal não sendo contado com esses ativos estrangeiros é muito interessante. Perguntando se você poderia compartilhar mais informações sobre isso e # 8230; talvez um link onde você leu sobre isso.
1. Interessado em saber que eu sou um cidadão dupla, canadense e outro país e em uma situação em que meus pais faleceram e a herança está a caminho de algumas propriedades no país estrangeiro, que totaliza mais de 100K.
Se eu entender seu ponto certo se você tiver 3-4 propriedades que você não alugue para lá ou, em outras palavras, você não obteve uma renda deles, eles não são contados para propriedades estrangeiras para as provisões da T1135? Em outras palavras, eles são para uso pessoal & # 8230; Como isso realmente não combina com o que eu conheci e # 8230; que é: você recebe uma herança estrangeira maior que 100K. Você, pessoalmente, não incorre em nenhum golpe de impostos, uma vez que é isento de impostos (heranças, presentes, etc.), mas se o valor dessas propriedades combinadas for superior a 100K CRA exige que você preencha esse formulário, já que agora possui um valor de mais de 100K fora do Canadá e nela você lista o valor de mercado real dessas propriedades no momento da herança. E mais tarde, se você vende-los por um preço mais alto e ganha em capital, eles irão taxar isso, como quando vende uma propriedade de residência não principal aqui no Canadá.
2. Também interessante saber o que acontece se você alugá-los. Primeiro, você precisa incluir essa renda em seus impostos que é certo, mas se você pagou impostos no outro país com essa renda, acho que há algumas concessões fiscais aqui também, uma vez que não faz sentido que eu seja tributado duas vezes na mesma renda em dois países diferentes? Estou errado? E, neste caso, acho que a CRA com certeza não considerará a lista de imóveis isentos de imóveis como acima em # 1, onde você simplesmente os mantém sem obter nenhum rendimento.
Interessado em conhecer sua opinião. Obrigado!
RBVH: Eu tomarei uma facada em responder suas perguntas, mas esteja ciente de que eu não estou fornecendo conselhos fiscais em qualquer forma ou formulário.
1. O CRA deixa muito claro que as propriedades mantidas exclusivamente para fins pessoais não são & # 8220; propriedade externa especificada & # 8221; e não são obrigados a ser divulgados no formulário T1135. Não importa quantas propriedades de uso pessoal possamos um contribuinte. Nenhum deles vai no Formulário T1135. Aqui está a parte relevante do documento vinculado na publicação:
P. Eu possuo um condomínio na Flórida que tem um custo de US $ 120.000. Estou obrigado a preencher o Formulário T1135 se a propriedade for:
(a) apenas para uso pessoal?
(b) foi alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido para uso pessoal nos outros quatro meses?
(c) alugou o ano todo com uma expectativa de lucro razoável?
A. If the property is personal use property (i. e., property owned by you that is used by you or someone related to you primarily for personal use and enjoyment) you do not have to report the property on Form T1135. As a result, in situation (a), you would not need to report the condominium since it is held primarily for personal use and enjoyment.
In situations (b) and (c), the property is an income-earning investment property that is not held primarily for personal use and enjoyment. As a result, since the cost amount is more than $100,000, you have to file Form T1135.
2. The tax treatment of a personal property is exactly as you describe. The fair market value of the property on the date of acquisition (whether inheritance or other means) becomes your adjusted cost base. When you sell the property, you owe capital gains tax on the difference between the sale proceeds and the ACB.
3. There may be tax treaties between Canada and another foreign country that provide relief for double taxation. CRA does provide you with some guidance but you may need the help of tax specialists:
Hey CC and thanks a lot for the answers. Since posting my original comment I made some research as well and I ended up with the same conclusions you said, so I think I got it 🙂
Like I said your blog is much appreciated for all this great stuff you can find on it… personally being a newly come to Canada this one and the Million dollar journey were my daily reads to bring myself up to speed to the Canadian game plan so to speak 🙂
And while being on the subject of foreign property and T1135 if you don’t mind let me throw out there another question… which confuses me at this point while prepating my taxes. And I will use an example as it is easier to understand I hope.
1. I mean for regular USD trading accounts is clear: if your combined assets in there are above 100K you check that box and report as Total income all your capital gains for the year in that accont correct?
2. But say you have 70000 USD cash in your US trade account I wonder what happens to US short sales transactions… because as you know with leverage there you can end up controlling larger amounts. Since your cash becomes the margin requirement which usually is only 30% so with a 70k cash balance you can easily have a 150K short position opened.
So say during the year you have a short sale type transaction that had a balance of 150K.
Your cash balance was never above 100K but I wonder if this short sale one puts you within the T1135 requirements…?
In theory I think it should not because in your short account you indeed had 150K from the short sale but you owed X number of stocks instead and it is not like you can withdraw those 150K from there. You can only use them to purchase back the stock.
O que você acha?
Just a note here for those who file electronically. Completing the form and submitting it to the CRA via Netfile or Efile, does not fulfill the obligations. You still need to print, sign and mail the form to Ottawa before April 30.
Thanks for another great post. I need to find out if employee stock options or RSUs which have vested but have not been sold would count towards this limit. Alguma ideia?
I don’t know, but I did find them mentioned in this page from Deloitte, which seems to indicate that Deloitte thinks that unexercised stock options should be included (albiet with a cost base of 0):
I’m completely baffled about unexercised employee stock options (US listed company). I have been granted the right to acquire shares valued at over $100,000 but have not exercised any of the options. Should they be included on a T1135 as they vest or as they are granted even if they can’t be exercised yet? As these are employee stock options, there is 0 cost and the options themselves can’t be sold. Aughhhhhh :o)
I own foreign stocks in a joint account with my wife, and their cost is just over $100K. Based on your article, we would not have to file a Form T1135. Am I correct in this? Why does the CRA Q&A section address this point?
So writing naked puts, that I either buy back or expire worthless, how do they get calculated?
What about covered calls that expire or get assigned?
Also, I have in the past reported the joint account’s numbers on my taxes only as I had losses from previous years, do I divide those up now and do voluntary disclosure?
I have the same question as you do, any luck in finding an answer?
Here are my thoughts on this.
It all has to do with semantics and the definition the CRA uses for Specified Foreign Property.
“a property that is convertible into, exchangeable for, or confers a right to acquire a property that is specified foreign property”
A call option that is purchased clearly falls under this definition as it is a right to own a specified foreign property.
As far as covered calls go they are a right to dispose of (not acquire) a specified foreign property so I would say they are not included.
Writing naked or uncovered puts are a little more confusing. To me they are an obligation to own a specified foreign property as they give you no right to acquire that property unless sold to you at or before expiry but I can see how it might be interpreted otherwise.
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